категория Финансы / Налоги

Вернуться назад на Налоговый кодекс РФ

Статья 310.1 НК РФ:

1. Депозитарий признается налоговым агентом, осуществляющим исчисление и уплатуналога в отношении доходов по следующим ценным бумагам, которые учитываются на счете депоиностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и(или) счете депо депозитарных программ:1) по государственным ценным бумагам Российской Федерации с обязательнымцентрализованным хранением-2) по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации с обязательнымцентрализованным хранением-3) по муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением-

4) по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением,выпущенным российскими организациями, государственная регистрация выпуска которых илиприсвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года-

5) по иным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, заисключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков,государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которымосуществлены до 1 января 2012 года.

2. При выплате доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые учитываютсяна счете депо иностранного номинального держателя, сумма налога исчисляется и уплачиваетсядепозитарием, осуществляющим функции налогового агента, на основании следующейинформации:

1) обобщенной информации об организациях, осуществляющих права по ценным бумагам,указанным в пункте 1 настоящей статьи, за исключением доверительных управляющих, которыедействуют не в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании),который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемамколлективного инвестирования—

2) обобщенной информации об организациях, в чьих интересах доверительный управляющийосуществляет права по ценным бумагам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, при условии, чтотакой доверительный управляющий действует не в интересах иностранного инвестиционного фонда(инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании)относится к схемам коллективного инвестирования.

3. При выплате доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по ценным бумагам,которые учитываются на счете депо депозитарных программ, сумма налога исчисляетсяи удерживается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, на основанииследующей информации:

1) обобщенной информации об организациях, осуществляющих права по ценным бумагаминостранного эмитента, удостоверяющим права в отношении ценных бумаг, указанных в пункте 1настоящей статьи, за исключением доверительных управляющих, которые действуют не в интересахиностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии сличным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования-

2) обобщенной информации об организациях, в чьих интересах доверительный управляющийосуществляет права по ценным бумагам иностранного эмитента, удостоверяющим права вотношении ценных бумаг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, при условии, что такойдоверительный управляющий действует не в интересах иностранного инвестиционного фонда(инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании)относится к схемам коллективного инвестирования.

4. При выплате доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по ценным бумагам, которыеучитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя, открытого не в интересахиностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования,сумма налога исчисляется и уплачивается депозитарием, осуществляющим функции налоговогоагента, на основании обобщенной информации об организациях, в интересах которых такойиностранный уполномоченный держатель осуществляет доверительное управление ценнымибумагами, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

5. При выплате доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по ценным бумагам, которыеучитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя, открытого в интересахиностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии сличным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, сумманалога исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, всоответствии с положениями настоящего Кодекса, а также международных договоров РоссийскойФедерации в зависимости от вида выплачиваемого дохода на основании предусмотренной пунктом 7настоящей статьи обобщенной информации о лице, которому открыт счет депо иностранногоуполномоченного держателя.

6. Требования, установленные пунктом 2 настоящей статьи, не применяются к выплатамдоходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в отношении которых исчисление и удержаниеналога были осуществлены другим депозитарием. При этом депозитарий вправе потребовать отлица, которое перечислило ему соответствующий доход по ценным бумагам, указанным в пункте 1настоящей статьи, предоставления ему соответствующей информации.

7. Обобщенная информация об организациях, указанных в пунктах 2 — 5 настоящей статьи,должна содержать следующие сведения:1) в отношении организаций, указанных в подпункте 1 пункта 2, подпункте 1 пункта 3и пункте 5 настоящей статьи, соответственно сведения о количестве ценных бумаг, указанных впункте 1 настоящей статьи, и о количестве ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющихправа в отношении ценных бумаг соответствующей российской организации, права по которымосуществляются организациями на дату, определенную решением российской организации овыплате дохода по ценным бумагам-

2) в отношении организаций, указанных в подпункте 2 пункта 2, подпункте 2 пункта 3и пункте 4 настоящей статьи, соответственно сведения о количестве ценных бумаг, указанных впункте 1 настоящей статьи, и о количестве ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющихправа в отношении ценных бумаг соответствующей российской организации, права по которымосуществляются доверительным управляющим в интересах соответствующих организаций на дату,определенную решением о выплате дохода по ценным бумагам.

8. Сведения о количестве ценных бумаг, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи,представляются налоговому агенту с указанием государств, налоговыми резидентами которыхявляются организации — фактические получатели дохода. При наличии льгот в отношенииналогообложения доходов по ценным бумагам, предусмотренных настоящим Кодексом илимеждународным договором Российской Федерации, указанные в настоящем пункте сведенияпредставляются налоговому агенту также с указанием оснований для применения указанных льгот.

9. В случае, если информация об организациях, предусмотренная пунктом 7 настоящей статьи, не была представлена депозитарию в установленные настоящей статье порядке, форме и сроки в полном объеме, доходы по соответствующим ценным бумагам подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной подпунктом 3 пункта 3 или пунктом 4.2 статьи 284 настоящего Кодекса (за исключением случаев, если доходы по ценным бумагам не подлежат налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом, налогообложение таких доходов осуществляется по налоговой ставке 0 процентов или в соответствии с настоящим Кодексом налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов).

В отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций,налогообложение которых осуществляется по пониженной налоговой ставке по сравнению сналоговой ставкой, установленной настоящим Кодексом или международным договором Российской Федерации, и применение этой пониженной ставки зависит от соблюдения дополнительных условий,предусмотренных соответственно настоящим Кодексом или указанным международным договором,налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога по ставке, установленной для доходов ввиде дивидендов по акциям российских организаций настоящим Кодексом или соответствующиммеждународным договором, без применения соответствующих льгот.

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налогоплательщику в порядке,установленном настоящим Кодексом.

10. Обобщенная информация об организациях, предусмотренная пунктом 7 настоящейстатьи, представляется депозитарию иностранным номинальным держателем, иностраннымуполномоченным держателем, а также лицом, которому депозитарий открыл счет депо депозитарныхпрограмм, не позднее:1) пяти дней с даты, на которую депозитарием, осуществляющим обязательноецентрализованное хранение ценных бумаг, раскрыта информация о передаче своим депонентампричитающихся им выплат по ценным бумагам (для ценных бумаг с обязательнымцентрализованным хранением)-

2) семи дней с даты, на которую в соответствии с решением организации определяются лица,имеющие право на получение дивидендов (для акций, выпущенных российскими организациями).

11. Налоговый агент обязан уплатить сумму исчисленного налога на тридцатый день с датыего исчисления. В случае, если до истечения указанного срока налоговому агенту представленауточненная обобщенная информация, предусмотренная пунктом 7 настоящей статьи, налоговыйагент осуществляет перерасчет исчисленных сумм, уплату либо возврат ранее удержанногоналога на основании такой информации. Представление уточненной обобщенной информацииосуществляется лицами, указанными в пункте 10 настоящей статьи.Налоговый агент вправе не осуществлять перерасчет ранее удержанного налога всоответствии с настоящим пунктом в случае, если уточненная обобщенная информация,предусмотренная пунктом 7 настоящей статьи, представлена налоговому агенту менее чем за пятьдней до истечения срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

Уплата сумм исчисленного налога в случае его перерасчета осуществляется налоговымагентом за счет сумм налога в отношении выплат по ценным бумагам, удержанных им доосуществления перерасчета, а также денежных средств лиц, указанных в пункте 9 настоящей статьи,в порядке, установленном договором между налоговым агентом и такими лицами.

12. Обобщенная информация, предусмотренная пунктом 7 настоящей статьи, представляетсяиностранной организацией, действующей в интересах третьих лиц, в одной или нескольких изследующих форм:1) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом иностраннойорганизации-2) электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электроннойподписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии сФедеральным законом N 63-ФЗ «Об электронной подписи», без представлениядокумента на бумажном носителе-

3) электронный документ, переданный с использованием системы международныхфинансовых телекоммуникаций СВИФТ, без представления документа на бумажном носителе.

13. Налоговый агент определяет форму (формы) представления ему обобщенной информациииз числа форм, предусмотренных пунктом 12 настоящей статьи, а также условия использования этойформы (этих форм).

14. Депозитарий, осуществляющий выплату доходов, указанных в пункте 1 настоящейстатьи, осуществляет исчисление и уплату суммы налога на прибыль организаций в соответствиис настоящей статьей в отношении всех сумм доходов, выплачиваемых по дисконтным облигациям,выпущенным российскими организациями.Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налогоплательщику в порядке,установленном настоящим Кодексом.

15. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплатесуммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного имвследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостовернойи (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организациипредставить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговуюпроверку, информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 310.2 настоящегоКодекса.

В случаях, указанных в настоящем пункте, к налоговому агенту также не применяютсяналоговые санкции.

16. Иностранный номинальный держатель, иностранный уполномоченный держатель и (или)лицо, которому открыт счет депозитарных программ, вправе участвовать в отношениях с налоговымагентом, регулируемых настоящей статьей, самостоятельно или через своего уполномоченногопредставителя в соответствии со статьей 26 настоящего Кодекса.

17. Требования настоящей статьи не распространяются на выплату доходов по ценнымбумагам иностранных организаций, в том числе допущенных к размещению и (или) публичномуобращению в Российской Федерации.

Комментарий к статье 310.1 НК РФ:

Комментарии отсутствуют.